Освобождение от НДФЛ при банкротстве граждан

Банкротство — это отличный способ сохранить имущественное положение самого должника и освободить его от уплаты ряда налогов, например НДФЛ. Такая процедура может выполняться как для работающих граждан, так и для пенсионеров.

Порядок уплаты НДФЛ в процедурах банкротства

Основная проблема в этом процессе возникает при определении точной очередности оплаты НДФЛ. По российскому законодательству, налогоплательщиком по НДФЛ должно выступать не предприятие, а именно само физическое лицо.

При этом предприятие выполняет в этой цепочке лишь промежуточную роль, как налоговый агент между государством и налогоплательщиком. То есть перечисляет в государственный бюджет не свои деньги, а деньги подлежащие выплате физическому лицу.
Согласно позиции Высшего арбитражного суда РФ, требование к любому налоговому агенту, который не исполнил обязанность по уплате в бюджет НДФЛ:

• не подпадает под общее понятие обязательного платежа. Соответственно не может быть расценено как обязательство о выплате обязательных платежей;
• не может быть включен в реестр требований кредиторов;
• удовлетворяется в четко установленном законодательством порядке;
• споры, претензии, вытекающие из правоотношений всегда рассматриваются в независимости дела о банкротстве.

Основные случаи уплаты НДФЛ

В 90% процентах ситуаций при банкротстве граждан возникает необходимость выплаты НДФЛ. Есть два основных случая:

1. Выплата заработной платы (вознаграждение) физическим лицам, которые продолжают работу на предприятии несмотря на сложившееся финансовые обстоятельства (не распространяется на неработающих пенсионеров).
2. При возникновении определенных требований по выплате НДФЛ удержанного до начала соответствующей процедуры, при этом невыплаченного в казну государства.

Если с первым пунктом все максимально понятно — при выплате заработной платы производятся предусмотренные законом платежи в бюджет, это также касается инвалидов и работающих пенсионеров. То относительно второго пункта возникают некие сложности.

При возникновении требований по освобождению или полной выплате НДФЛ, удержанного до начала определенной процедуры может быть направлено инкассовое поручение по основному счету должника. Оно выполняется банком в приоритетном порядке, невзирая на текущие платежи.

Также арбитражным судом может быть вынесено решение о присвоение определенной очередности данному платежу, при определении общего порядка исполнения требований выбранного должника.

Продажа недвижимости при банкротстве граждан

В этом случае, когда перед вами стоит необходимость продажи вашего недвижимого имущества в счет уплаты долгов, необходимо извлечь из этой процедуры максимальную выгоду в плане снижение общей суммы долга перед кредиторами. Здесь также возможны два варианта продажи недвижимости:

1. Арбитражным судом путем выставления вашего имущества на специальных аукционах.
2. Самостоятельно с разрешения арбитражного суда.

В первом случае все довольно-таки просто. Например, у вас есть квартира в которой вы не прописаны, но она является вашей собственностью. Оценочная стоимость этой квартиры превышает сумму вашего долга перед кредиторами. По решению суда ее выставляют на торги и продают, при этом достаточно дешево. Это связано с тем, что потенциальные покупатели боятся возникновения проблем и судебных исков касательно неправомерности продажи квартиры бывшего владельца. В такой ситуации идет полное освобождение от НДФЛ.

Во втором случае вы можете совершить продажу вашей недвижимости самостоятельно. Это намного выгоднее, поскольку хоть это происходит и на принудительной основе, вы получаете за свою недвижимость, в этом случае квартиру, реальную рыночную стоимость.

При такой форме продажи возможны варианты уплаты НДФЛ. Если вы владеете недвижимостью более трех лет и при этом она не была использована в коммерческих целях платить налог не требуется. В противном случае, если вы продаете вашу квартиру, срок покупки которой менее трех лет, вы должны будете заплатить налог на доходы физических лиц в размере 30% процентов от полученного заработка. При этом в порядке выплат этот целевой платеж будет первоочередным.